定額減税：全額が減税しきれない場合と年末調整の計算方法（定額減税補足給付金を予測）

令和6年6月より定額減税が始まり、
実際に6月分の給料の計算をしてみると・・・・

「ん？？？このままだと、給料から天引きする所得税が、
定額減税の全額まで達しないかも・・・」と。

引ききれなかった定額減税の金額はどうするの？
住宅ローン控除（住宅借入金特別控除）があるから、
定額減税の金額は全部引ききれないのでは？

令和６年の年末調整の計算方法などを交えて、
定額減税の全額が引ききれない場合について説明したいと思います。

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引ききれなかった所得税の定額減税は
定額減税補足給付金

令和６年の所得税の定額減税は、
引ききれなかった金額は令和７年に持ち越して減税されません。
あくまでも、令和６年の定額減税は令和６年中に処理される必要があります。

そのため、令和６年中に引ききれなかった定額減税の金額は、
お住まいの市町村（住民票のある住所）から「定額減税補足給付金」として
給付される予定になっています。

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令和６年の年末調整の計算方法
（定額減税補足給付金の予測）

では、引ききれなかった金額が有るか無いかを判断（予測）するためにも、
令和６年の年末調整の方法についての計算方法について触れておきます。

年末調整で、最終的に令和６年の所得税の金額が決まります。
（二か所以上から給料をもらっている方や他の収入がある方は確定申告で金額が決まります）。

年末調整では、ザックリ言うと２段階に分けて計算します。
１段階は課税する所得の金額を計算し、
２段階は所得税の金額を計算します（下の画像を参照）。

定額減税を控除する計算は、
毎年処理されている年末調整で所得税の金額が決まった後に、
定額減税額（ここでは「年調減税額」と表示）を差し引くことになります。

ということは、住宅ローン控除（住宅借入金等特別控除）など、
例年通りの年末調整の処理後に定額減税額を差し引くことになります。

６月から毎月定額減税額が処理されているのですが、
もう一度年末調整の処理でリセットして再計算されます。

そうなんです！！
もう一度計算し直すのです！！
担当者の「・・・・・」という声が聞こえてきます。

参考に、国税庁のホームページ「令和６年分所得税の定額減税のしかた」のURLを載せておきます（同資料の１１ページに記載しています）。

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定額減税補足給付金の計算方法と支給方法

定額減税補足給付金の計算方法は、１万円単位に切り上げて給付金額を計算します。
つまり、定額減税の引ききれなかった金額が、
3,000円だった場合は、10,000円が定額減税補足給付金となり、
7,000円多く給付されることになります。

定額減税が引ききれなかった金額は、
源泉徴収票（給与支払報告書）にその内容を摘要欄に記載して
会社（各事業所）が各市町村に提出し、給付金として支給されます。

後半の各市町村が行う定額減税補足給付金の手続きについては、
各市町村により異なるようです。
支給する時期が近づいてきたら、詳細が公表される予定とのことです。
（広島市・呉市・府中町・熊野町・坂町で確認したのですが、現時点で詳細には決まっていないようです）。

最後まで、ご覧いただき、ありがとうございました。

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